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적자회피를 위한 이익조정과 손실인식의 적시성: K-IFRS와 K-GAAP 채택 기간 간의 시계열 비교 스크랩 1회
작성자 : 김경순, 이경진
등록일 :
분   류 : 제38권 3호
조   회 : 54
스크랩 : 1
다   운 : 11
첨   부 :
06-20-0037 김경순, 이경진-DA.pdf (465.4Kb) 11
[연구목적] 본 연구는 적자회피 이익조정과 손실인식의 적시성이 K-GAAP과 IFRS 채택 기간 간에 차이가 있는지를 시계열 비교함으로써, 원칙중심 IFRS가 이익조정에 미치는 효과를 조 사하고 있다. [연구방법] Barth et al.(2008)의 모형을 시계열 비교모형으로 전환한 회귀모형을 사용하고, 다 양한 비교기준(비교표본, 비교재무제표, 비교기간에 따라 구분한 총 여덟 가지 비교기준)을 설 정한 후, 적자회피 이익조정과 손실인식의 적시성이 IFRS 의무채택 전과 후 기간 간에 시계열 차이가 존재하는지를 분석한다. [연구결과] 분석결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 모든 비교기준에서 적자회피 이익조정의 강도는 K-GAAP보다 IFRS 채택 기간에서 더 증가함을 확인하였다. 둘째, 다수의 비교기준에 서 손실인식의 적시성은 K-GAAP보다 IFRS 채택 기간에서 더 감소하는 경향을 보였고, 적어 도 증가한다는 결과는 관측되지 않았다. [연구의 시사점] 한국에서 IFRS 채택 이후에 적자회피 이익조정이 증가하고, 손실인식의 적시 성이 감소한다는 결과는 손실 발생 기업의 경영자가 원칙의 모호성과 실무적 이행지침 부족으 로 인해 증가한 실무적 재량권을 기회주의적 목적으로 이용하는 경향이 있음을 부분적으로 시 사하고 있다.
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